Bijlagen bij COM(2011)594 - Gemeenschappelijk stelsel van belasting op financiële transacties - Hoofdinhoud
Dit is een beperkte versie
U kijkt naar een beperkte versie van dit dossier in de EU Monitor.
| dossier | COM(2011)594 - Gemeenschappelijk stelsel van belasting op financiële transacties. |
|---|---|
| document | COM(2011)594   |
| datum | 28 september 2011 |
FINANCIEEL MEMORANDUM
1. KADER VAN HET VOORSTEL/INITIATIEF 1.1. Benaming van het voorstel/initiatief
Richtlijn van de Raad betreffende een gemeenschappelijk stelsel van belasting op financiële transacties en tot wijziging van Richtlijn 2008/7/EG
1.2. Betrokken beleidsterrein(en) in de ABM/ABB-structuur
14 05 Belastingbeleid
1.3. Aard van het voorstel/initiatief
Het voorstel betreft een nieuwe actie
1.4. Doelstelling(en) 1.4.1. De met het voorstel beoogde strategische meerjarendoelstelling van de Commissie
Financiële stabiliteit
1.4.2. Specifieke doelstellingen en betrokken ABM/ABB-activiteit(en)
Specifieke doelstelling nr. 3 De ontwikkeling van nieuwe belastinginitiatieven en acties ter ondersteuning van de EU-beleidsdoelstellingen Betrokken ABM/ABB-activiteit(en) Titel 14 Belastingen en douane-unie; ABB 05 Belastingbeleid
1.4.3. Verwacht(e) resulta(a)t(en)
Versnippering van de interne markt voor financiële diensten voorkomen in het licht van het toenemende aantal ongecoördineerde belastingmaatregelen die door de lidstaten worden getroffen. Ervoor zorgen dat financiële instellingen een billijke bijdrage leveren aan de kosten die de recente crisis met zich meebrengt, en dat de sector evenredig wordt belast in vergelijking met andere sectoren. Passende ontmoedigingsmaatregelen voor al te risicovolle transacties vaststellen en regelgevende maatregelen die toekomstige crises moeten vermijden, complementeren.
1.5. Motivering van het voorstel/initiatief 1.5.1. Behoefte(n) waarin op korte of lange termijn moet worden voorzien
Bijdragen aan de algemene doelstelling van stabiliteit in de EU in de nasleep van de financiële crisis
1.5.2. Toegevoegde waarde van de deelname van de EU
Alleen een optreden op Europees niveau kan een versnippering van de financiële markten over activiteiten en grenzen heen voorkomen en de gelijke behandeling van financiële instellingen in de EU, en uiteindelijk de goede werking van de interne markt, garanderen.
1.5.3. Lessen getrokken uit soortgelijke ervaringen in het verleden
Het invoeren van een nationale FTT op brede grondslag die de drie bovenstaande doelstellingen bereikt zonder ernstige verplaatsingseffecten, is nauwelijks mogelijk gebleken (voorbeeld van Zweden).
1.5.4. Samenhang en eventuele synergie met andere relevante instrumenten
Belastingen maken deel uit van het algemene afwikkelingskader. Bovendien heeft de Commissie voorgesteld om de opbrengsten van de FTT te gebruiken als toekomstige eigen middelen
1.6. Duur en financiële gevolgen
Voorstel met een onbeperkte geldigheidsduur
1.7. Beheersvorm(en)
Het voorstel heeft financiële gevolgen voor de EU doordat het de administratieve kosten verhoogt.
Direct gecentraliseerd beheer door de Commissie
Indirect gecentraliseerd beheer door uitvoeringstaken te delegeren aan:
personen aan wie de uitvoering van specifieke acties in het kader van titel V van het Verdrag betreffende de Europese Unie is toevertrouwd en die worden genoemd in het betrokken basisbesluit in de zin van artikel 49 van het Financieel Reglement.
Gedeeld beheer met lidstaten
Gedecentraliseerd beheer met derde landen
Gezamenlijk beheer met internationale organisaties (geef aan welke).
2. Beheersmaatregelen 2.1. Regels inzake het toezicht en de verslagen
De lidstaten moeten passende maatregelen nemen opdat de FTT correct en tijdig wordt geheven; dit omvat controlemaatregelen. Het wordt aan de lidstaten overgelaten om te voorzien in passende maatregelen om de betaling van de belasting te garanderen en de correcte betaling ervan te verifiëren.
2.2. Beheers- en controlesysteem 2.2.1. Geconstateerd(e) risico('s)
1. Vertragingen bij de omzetting van de richtlijn door de lidstaten 2. Risico van ontduiking, ontwijking en misbruik 3. Risico van verplaatsing
2.2.2. Voorgenomen controlemiddel(en)
Artikel 11 van de richtlijn bevat de specifieke bepalingen inzake voorkoming van ontduiking, ontwijking en misbruik: gedelegeerde handelingen en administratieve samenwerking op het gebied van belastingaangelegenheden. Het risico van verplaatsing wordt aangepakt door de keuze van twee passende belastingtarieven en een brede definitie van de maatstaf van heffing.
2.3. Maatregelen ter voorkoming van fraude en onregelmatigheden
Vermeld de bestaande of geplande preventie- en beschermingsmaatregelen.
3. GERAAMDE FINANCIËLE GEVOLGEN VAN HET VOORSTEL/INITIATIEF 3.1. Rubriek(en) van het meerjarige financiële kader en betrokken begrotingsonder(e)l(en) voor uitgaven
· Bestaande begrotingsonderdelen voor uitgaven
In volgorde van de rubrieken van het meerjarige financiële kader en de begrotingsonderdelen.
Rubriek van het meerjarige financiële kader || Begrotingsonderdeel || Soort krediet || Bijdrage
Nummer [Omschrijving………….] || GK/NGK ([32]) || van EVA[33]-landen || van kandidaat-lidstaten[34] || van derde landen || in de zin van artikel 18, lid 1, onder a bis), van het Financieel Reglement
|| [XX.YY.YY.YY] || GK/ NGK || JA/NEE || JA/NEE || JA/NEE || JA/NEE
· Te creëren nieuwe begrotingsonderdelen
In volgorde van de rubrieken van het meerjarige financiële kader en de begrotingsonderdelen.
Rubriek van het meerjarige financiële kader || Begrotingsonderdeel || Soort krediet || Bijdrage
Nummer [Rubriek…………..] || GK/ NGK || van EVA-landen || van kandidaat-lidstaten || van derde landen || in de zin van artikel 18, lid 1, onder a bis), van het Financieel Reglement
|| [XX.YY.YY.YY] || || JA/NEE || JA/NEE || JA/NEE || JA/NEE
3.2. Geraamde gevolgen voor de uitgaven 3.2.1. Samenvatting van de geraamde gevolgen voor de uitgaven
in miljoenen euro's (tot op 3 decimalen)
Rubriek van het meerjarige financiële kader || Nummer || [Rubriek ……………...…………………………………………….]
DG: <…….> || || || Jaar N[35] || Jaar N+1 || Jaar N+2 || Jaar N+3 || … invullen: zoveel jaren als nodig om de duur van de gevolgen weer te geven (zie punt 1.6) || TOTAAL
Ÿ Beleidskredieten || || || || || || || ||
Nummer begrotingsonderdeel || Vastleggingen || (1) || || || || || || || ||
Betalingen || (2) || || || || || || || ||
Nummer begrotingsonderdeel || Vastleggingen || (1a) || || || || || || || ||
Betalingen || (2a) || || || || || || || ||
Uit het budget van specifieke programma's gefinancierde administratieve kredieten[36] || || || || || || || ||
Nummer begrotingsonderdeel || || (3) || || || || || || || ||
TOTAAL kredieten voor DG <…….> || Vastleggingen || =1+1a +3 || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t.
Betalingen || =2+2a +3 || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t.
Ÿ TOTAAL beleidskredieten || Vastleggingen || (4) || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t.
Betalingen || (5) || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t.
Ÿ TOTAAL uit het budget van specifieke programma's gefinancierde administratieve kredieten || (6) || || || || || || || ||
TOTAAL kredieten voor RUBRIEK <….> van het meerjarige financiële kader || Vastleggingen || =4+ 6 || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t.
Betalingen || =5+ 6 || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t.
Wanneer het voorstel/initiatief gevolgen heeft voor meerdere rubrieken:
Ÿ TOTAAL beleidskredieten || Vastleggingen || (4) || || || || || || || ||
Betalingen || (5) || || || || || || || ||
Ÿ TOTAAL uit het budget van specifieke programma's gefinancierde administratieve kredieten || (6) || || || || || || || ||
TOTAAL kredieten onder de RUBRIEKEN 1 tot en met 4 van het meerjarige financiële kader (Referentiebedrag) || Vastleggingen || =4+ 6 || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t.
Betalingen || =5+ 6 || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t.
Rubriek van het meerjarige financiële kader: || 5 || "Administratieve uitgaven"
in miljoenen euro's (tot op 3 decimalen)
|| || Jaar 2013 || Jaar 2014 || Jaar 2015 || Jaar 2016 || Vanaf 2017
DG: TAXUD ||
Ÿ Personele middelen || 0,254 || 0,762 || 0,762 || 0,762 || 0,762
Ÿ Andere administratieve uitgaven || 0,040 || 0,036 || 0,036 || 0,036 || 0,036
TOTAAL DG TAXUD || || 0,294 || 0,798 || 0,798 || 0,798 || 0,798
TOTAAL kredieten onder RUBRIEK 5 van het meerjarige financiële kader || (totaal vastleggingen = totaal betalingen) || 0,294 || 0,798 || 0,798 || 0,798 || 0,798
in miljoenen euro's (tot op 3 decimalen)
|| || Jaar 2013 || Jaar 2014 || Jaar 2015 || Jaar 2016 || Vanaf 2017
TOTAAL kredieten onder de RUBRIEKEN 1 tot en met 5 van het meerjarige financiële kader || Vastleggingen || 0,294 || 0,798 || 0,798 || 0,798 || 0,798
Betalingen || 0,294 || 0,798 || 0,798 || 0,798 || 0,798
3.2.2. Geraamde gevolgen voor de beleidskredieten
– X Voor het voorstel/initiatief zijn geen beleidskredieten nodig
3.2.3. Geraamde gevolgen voor de administratieve kredieten 3.2.3.1. Samenvatting
– X Voor het voorstel/initiatief zijn administratieve kredieten nodig, zoals hieronder nader wordt beschreven:
in miljoenen euro's (tot op 3 decimalen)
|| Jaar 2013 || Jaar 2014 || Jaar 2015 || Jaar 2016 || Vanaf 2017
RUBRIEK 5 van het meerjarige financiële kader || || || || ||
Personele middelen || 0,254 || 0,762 || 0,762 || 0,762 || 0,762
Andere administratieve uitgaven || 0,040 || 0,036 || 0,036 || 0,036 || 0,036
Subtotaal RUBRIEK 5 van het meerjarige financiële kader || 0,294 || 0,798 || 0,798 || 0,798 || 0,798
Buiten RUBRIEK 5[37] van het meerjarige financiële kader || || || || ||
Personele middelen || || || || ||
Andere administratieve uitgaven || || || || ||
Subtotaal buiten RUBRIEK 5 van het meerjarige financiële kader || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t. || N.v.t.
TOTAAL || 0,294 || 0,798 || 0,798 || 0,798 || 0,798
3.2.3.2. Geraamde personeelsbehoeften
– X Voor het voorstel/initiatief zijn personele middelen nodig, zoals hieronder nader wordt beschreven:
|| Jaar 2013 || Jaar 2014 || Jaar 2015 || Jaar 2016 || Vanaf 2017
Ÿ Posten opgenomen in de lijst van het aantal ambten (ambtenaren en tijdelijke functionarissen) || || || || ||
14 01 01 01 (zetel en vertegenwoordigingen van de Commissie) || 0,254 || 0,762 || 0,762 || 0,762 || 0,762
14 01 01 02 (delegaties) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m.
14 01 05 01 (indirect onderzoek) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m.
10 01 05 01 (direct onderzoek) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m.
Ÿ Extern personeel (in voltijdequivalenten: VTE)[38] || || || || ||
14 01 02 01 (AC, END, INT van de "totale financiële middelen") || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m.
14 01 02 02 (AC, AL, END, INT en JED in de delegaties) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m.
XX 01 04 jj [39] || - zetel[40] || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m.
- delegaties || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m.
XX 01 05 02 (AC, END, INT – indirect onderzoek) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m.
10 01 05 02 (AC, END, INT –direct onderzoek) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m.
Andere begrotingsonderdelen (specificeer) || || || || ||
TOTAAL || 0,254 || 0,762 || 0,762 || 0,762 || 0,762
Raming in een geheel getal (of met hoogstens 1 decimaal)
14 is het beleidsterrein of de begrotingstitel.
De benodigde personele middelen zullen worden gefinancierd uit de middelen die reeds voor het beheer van deze actie zijn toegewezen en/of binnen het DG zijn herverdeeld, eventueel aangevuld met middelen die in het kader van de jaarlijkse toewijzingsprocedure met inachtneming van de budgettaire beperkingen aan het beherende DG kunnen worden toegewezen.
Beschrijving van de uit te voeren taken:
Ambtenaren en tijdelijke functionarissen || De huidige personeelstoewijzing van DG TAXUD houdt geen rekening met een gemeenschappelijk FTT-stelsel en een interne herschikking zal vereist zijn. De voornaamste taken van de ambtenaren in kwestie zullen zijn: de technische details betreffende de praktische werking van de belasting uitwerken om het onderhandelingsproces te bevorderen, vervolgens toezicht houden op de tenuitvoerlegging, juridische interpretaties en werkdocumenten voorbereiden, bijdragen aan de gedelegeerde handelingen betreffende anti-ontwijkings/antimisbruikbepalingen, inbreukprocedures voorbereiden waar nodig, enz.
3.2.4. Verenigbaarheid met het huidige meerjarige financiële kader
– X Het voorstel/initiatief is verenigbaar met het huidige meerjarige financiële kader.
3.2.5. Bijdragen van derden aan de financiering
– Het voorstel/initiatief voorziet niet in medefinanciering door derden.
3.3. Geraamde gevolgen voor de ontvangsten
– X Het voorstel/initiatief heeft geen financiële gevolgen voor de ontvangsten.
[1] COM(2010) 549 definitief (http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2010:0549:FIN:NL:PDF).
[2] Op de Europese Raad van 11 maart 2011 zijn de staatshoofden en regeringsleiders van de eurozone bovendien overeengekomen "dat de invoering van een belasting op financiële transacties nadere verkenning behoeft, zowel in de context van de eurozone en de EU als in internationaal verband." De daaropvolgende Europese Raad van 24 en 25 maart 2011 verwees opnieuw naar de eerdere conclusie dat de invoering van een mondiale belasting op financiële transacties verder moet worden verkend en uitgewerkt.
[3] Op 10 en 25 maart 2010 en 8 maart 2011 heeft het Europees Parlement resoluties aangenomen waarin de Commissie werd opgeroepen om een effectbeoordeling uit te voeren van een FTT, met een analyse van de voor- en nadelen van een dergelijke belasting. Voorts diende zij te onderzoeken in welke mate de verschillende FTT-opties kunnen bijdragen aan de EU-begroting en gebruikt kunnen worden als innovatieve financieringsmechanismen ter ondersteuning van de aanpassing aan en matiging van de klimaatverandering in de ontwikkelingslanden alsook ter financiering van de ontwikkelingssamenwerking.
[4] De meeste financiële en verzekeringsdiensten zijn vrijgesteld van btw.
[5] COM(2011) 510 definitief (http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2011:0510:FIN:NL:PDF).
[6] COM(2010) 700 definitief. (http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2010:0700:FIN:NL:PDF).
[7] COM(2011) 510 definitief (http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2011:0510:FIN:NL:PDF).
[8] Er wordt verwezen naar de definitie van financiële instrumenten in bijlage I bij Richtlijn 2004/39/EG van het Europees Parlement en de Raad van 21 april 2004 betreffende markten voor financiële instrumenten, tot wijziging van de Richtlijnen 85/611/EEG en 93/6/EEG van de Raad en van Richtlijn 2000/12/EG van het Europees Parlement en de Raad en houdende intrekking van Richtlijn 93/22/EEG van de Raad (PB L 145 van 30.4.2004, blz. 1). Deze definitie behelst rechten van deelneming in instellingen voor collectieve belegging. Bijgevolg zijn aandelen en rechten van deelneming in instellingen voor collectieve belegging in effecten (icbe's) als omschreven in artikel 1, lid 2, van Richtlijn 2009/65/EG (PB L 302 van 17.11.2009, blz. 32) en alternatieve beleggingsinstellingen (abi's) als omschreven in artikel 4, lid 1, onder a), van Richtlijn 2011/61/EU (PB L 174 van 1.7.2011, blz. 1) financiële instrumenten. De inschrijving op en terugkoop van deze instrumenten worden dus beschouwd als financiële transacties in de zin van dit voorstel.
[9] Namelijk Richtlijn 2004/39/EG (zie vorige voetnoot).
[10] PB L 64 van 11.3.2011, blz. 1.
[11] PB L 84 van 31.3.2010, blz. 1.
[12] http://www.oecdilibrary.org/docserver/download/fulltext/2311331e.pdf?expires=1309623132&id=id&accname=ocid194935&checksum=37A9732331E7939B3EE154BB7EC53C41
[13] PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.
[14] PB L 46 van 21.2.2008, blz. 11.
[15] PB C […] van […], blz. […].
[16] PB C […] van […], blz. […].
[17] PB L 145 van 30.4.2004, blz. 1–44.
[18] PB L 302 van 17.11.2009, blz. 32–96.
[19] PB L 174 van 1.7.2011, blz. 1-73.
[20] PB L 46 van 21.2.2008, blz. 11.
[21] PB L 241 van 2.9.2006, blz. 1.
[22] PB L 302 van 17.11.2009, blz. 32.
[23] PB L 174 van 1.7.2011, blz. 1.
[24] PB L 145 van 30.4.2004, blz. 1.
[25] PB L 177 van 30.6.2006, blz. 201.
[26] PB L 177 van 30.6.2006, blz. 1.
[27] PB L 335 van 17.12.2009, blz. 1.
[28] PB L 235 van 23.9.2003, blz. 10.
[29] PB L 166 van 11.6.1998, blz. 45.
[30] PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1-118.
[31] PB L […] van […], blz.[…].
[32] GK = gesplitste kredieten / NGK = niet-gesplitste kredieten.
[33] EVA: Europese Vrijhandelsassociatie.
[34] Kandidaat-lidstaten en indien van toepassing potentiële kandidaat-lidstaten uit de Westelijke Balkan.
[35] Het jaar N is het jaar waarin met de uitvoering van het voorstel/initiatief wordt begonnen.
[36] Technische en/of administratieve bijstand en uitgaven ter ondersteuning van de uitvoering van programma's en/of acties van de EU (vroegere "BA"-onderdelen), indirect onderzoek, direct onderzoek.
[37] Technische en/of administratieve bijstand en uitgaven ter ondersteuning van de uitvoering van programma's en/of acties van de EU (vroegere "BA"-onderdelen), indirect onderzoek, direct onderzoek.
[38] AC = arbeidscontractant; INT = uitzendkracht; JED = jonge deskundige in vertegenwoordiging; LA = plaatselijke functionaris; END = gedetacheerd nationaal deskundige.
[39] Onder het maximum voor extern personeel uit beleidskredieten (vroegere "BA"-onderdelen).
[40] Vooral voor structuurfondsen, Europees Landbouwfonds voor Plattelandsontwikkeling (ELFPO) en Europees Visserijfonds (EVF).