Richtlijn 2025/425 - Wijziging van Richtlijn 2006/112/EG wat betreft het elektronische certificaat van vrijstelling van btw - Hoofdinhoud

Publicatieblad

van de Europese Unie

NL

L-serie

2025/425

28.2.2025

In artikel 51 van Uitvoeringsverordening (EU) nr. 282/2011 van de Raad (3) is bepaald dat het certificaat van vrijstelling van belasting over de toegevoegde waarde (btw) en/of van accijnzen in bijlage II bij die uitvoeringsverordening geldt als bevestiging dat een levering van goederen of diensten die in een lidstaat wordt verricht aan een afnemer die in een andere lidstaat is gevestigd (een “begunstigde instelling of persoon”) mogelijk in aanmerking komt voor een vrijstelling uit hoofde van artikel 151 van Richtlijn 2006/112/EG van de Raad (4). Uitvoeringsverordening (EU) nr. 282/2011 voorziet in een certificaat van vrijstelling in papieren vorm, dat met de hand moet worden ondertekend. Het proces voor het opstellen en indienen van dat certificaat van vrijstelling moet worden gedigitaliseerd en de papieren versie moet worden vervangen door een elektronisch document om de bureaucratie en de administratieve lasten tot een minimum te beperken en de kosten op lange termijn te verminderen. De gegevensinhoud van het elektronische certificaat moet gebaseerd zijn op de papieren versie van het bij Uitvoeringsverordening (EU) nr. 282/2011 bepaalde certificaat van vrijstelling.

Gezien het grote aantal hulpbronnenintensieve IT-projecten waarbij de lidstaten betrokken zijn, naast het project om over te stappen op een elektronisch certificaat van vrijstelling, moet de lidstaten flexibiliteit en voldoende tijd worden geboden om de overgang naar de nieuwe elektronische procedure te voltooien. Te dien einde moet worden toegestaan dat zij het papieren formulier in bijlage II bij Uitvoeringsverordening (EU) nr. 282/2011 mogen blijven gebruiken voor handelingen die tijdens een overgangsperiode worden uitgevoerd. In grensoverschrijdende scenario’s kan het elektronische certificaat tijdens de overgangsperiode enkel worden gebruikt indien beide lidstaten die bij de handeling betrokken zijn, klaar zijn om het te verwerken.

De lidstaten kunnen aanzienlijke investeringen hebben gedaan in de invoering of ontwikkeling van elektronische systemen of eigen papieren certificaten voor de toepassing van de vrijstelling op begunstigde instellingen of personen voor binnenlandse handelingen. Om ervoor te zorgen dat de nationale oplossingen worden aangepast aan het gebruik van het gemeenschappelijke elektronische certificaat en het voor de verwerking ervan ontwikkelde systeem, moet het de lidstaten worden toegestaan hun nationale oplossingen tot het einde van de overgangsperiode te blijven gebruiken.

Het gebruik van een gemeenschappelijk elektronisch certificaat is van essentieel belang in het geval van handelingen waarbij de vrijstelling vooraf wordt verleend. In sommige specifieke gevallen met betrekking tot handelingen waarbij btw in rekening moet worden gebracht in de lidstaat waar de begunstigde instelling of persoon gevestigd is, kan de vrijstelling ook worden verleend in de vorm van teruggaaf van de btw. In die procedure kan al dan niet een certificaat worden afgegeven. Aangezien het al dan niet gebruiken van certificaten in teruggaafprocedures bepaalde bijzonderheden met zich...